Про порядок реєстраційї податкових накладних філіями підприємств

Якщо не зареєстровані платниками ПДВ (далі – податок) філії чи інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів чи послуг та проводять розрахунки з постачальниками чи споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи чи філії, може делегувати філії або структурному підрозділу право складання податкових накладних.

Для цього платник податку повинен:

• кожній філії та кожному структурному підрозділу присвоїти окремий цифровий номер;
• письмово повідомити про це контролюючий орган за місцем реєстрації як платника податку на додану вартість.

При складанні податкової накладної структурним підрозділом або філією у графі “Продавець” податкової накладної слід вказати назву головного підприємства, що зареєстроване платником ПДВ (відповідно до назви, встановленою установчими документами, наприклад статутом), а також назву структурного підрозділу, філії, що складає накладну.

У разі отримання товарів або послуг структурним підрозділом (філією), при складанні податкової накладної у графі “Покупець” слід зазначити підрозділ/філію, яка фактично є покупцем (стороною договору) від імені головного підприємця.

Порядковий номер податкової накладної складається з трьох частин. При складанні податкової накладної структурним підрозділом (філією) платника податку, у третій частині цього номеру зазначається цифровий номер такого підрозділу (філії) . Якщо податкова накладна заповнюється самим платником податку, номер структурного підрозділу (філії) не заповнюється.

З 1 січня 2015 року всі податкові накладні та розрахунки коригування до них повинні складатися платниками податку в електронному вигляді. Відповідно до п.2 Порядку № 957 усі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у порядку, затвердженому постановою КМУ від 29 грудня 2010 року № 1246 (далі – Порядок № 1246). Згідно Порядку № 1246 для делегування права підпису податкової накладної та/або розрахунку коригування іншій посадовій особі, платник податку отримує засоби електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) в акредитованих центрах сертифікації ключів для такої особи та подає контролюючому органу за місцем реєстрації посилені сертифікати ЕЦП вказаної особи. У такому випадку електронний цифровий підпис накладається в наступному порядку: першим – ЕЦП особи, якій делеговано право підпису, другим – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податку (за наявності).

Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16 жовтня 2014 року № 569 (далі – Порядок № 569). Відповідно до Порядку № 269 електронні рахунки відкриваються виключно на підставі реєстру платників податку.  Такий реєстр ДФС надсилає Казначейству після присвоєння особі індивідуального податкового номера платника податку. А от для структурних підрозділів та філій підприємства-платника податку не передбачено відкриття електронного рахунку в Казначействі.

Таким чином, філія (структурний підрозділ) платника податку може отримати право складання, отримання та реєстрації податкових накладних, а електронний рахунок відкривається на підприємство лише один – головному підприємству.